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共話減稅降費 促進經濟發展

嘉賓:縣稅務局副局長、減稅降費辦公室主任劉結爐
時間:2019年5月6日

摘要內容:本期訪談,邀請了縣稅務局劉結爐副局長,就納稅人普遍關心的減稅降費政策,以及我縣減稅降費工作具體措施進行解答交流。

詳情

【主持人】落實減稅降費政策,是今年各級稅務部門的中心工作。為了更全面地了解減稅降費相關政策,以及我縣減稅降費工作具體實施情況,今天,我們邀請了縣稅務局副局長,減稅降費辦公室主任劉結爐,就納稅人普遍關心的問題進行交流。

【劉結爐】大家好!確保黨中央、國務院提出的實施更大規模的減稅降費政策實打實硬碰硬落地,是今年我局的重點任務和“一號工程”。今年以來,全縣稅務系統圍繞這一中心工作,主動作為、履職盡責,群策群力、克難攻堅,成立了領導小組,組建了政策落實、征管核算、督察督辦、服務宣傳四個專門工作組,建立了班子成員包聯系點、分局領導包片、稅管員包戶的“三級包保”責任機制,確保小微企業普惠性稅收減免政策、增值稅稅率調整等全面落實,讓政策紅利及時惠及廣大納稅人和繳費人,為促進縣域經濟發展貢獻了“稅務力量”,展現了稅務新作為、新形象。

【主持人】為了讓納稅人更好地了解減稅降費相關政策,我們稅務部門是怎么做的呢?

【劉結爐】為了確保納稅人對減稅降費政策盡知盡曉,我們組織了大規模、立體式、全覆蓋的政策宣傳和輔導。正月15元宵節,我們就開展了“稅務志愿江淮行,減稅降費促發展”志愿服務活動,深入政務服務中心和企業宣傳解讀減稅降費政策。3月19日,我們又借力我縣第四屆油菜花系列賞游活動,以花為“媒”,組織志愿者到各場地開展減稅降費宣傳。第28個稅收宣傳月期間,我們又緊扣“落實減稅降費 促進經濟高質量發展”這一主題,開展了一系列有聲勢、有影響、有成效的集中宣傳活動。同時,通過制作電視專題片、在城區主要路口設立大型戶外廣告、發放減免稅政策宣傳手冊、開展送政策進企業等活動,大張旗鼓開展宣傳;通過“小課堂”、微信群、QQ群、電話答疑、專題宣講、上門走訪等方式開展面對面的政策解讀和“滴灌式”輔導,幫助納稅人、繳費人明晰政策口徑和適用標準,推動減稅降費政策落實落地;并于2月26日、3月6日、4月16日,組織了3次大規模培訓,600余戶減稅降費重點納稅戶(繳費人)法人代表、財務部門負責人、辦稅人參加優惠政策解讀培訓。

【主持人】廣大納稅人和繳費人對減稅降費政策及適用范圍十分關注。下面,我們就納稅人普遍關心的問題,請劉局長一一解讀一下。

【劉結爐】好的。

【納稅人】請問,2019年提高增值稅小規模納稅人免稅標準適用于哪些小微企業?

【劉結爐】根據財稅〔2019〕13號和國家稅務總局公告2019年第4號規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元;以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。此次提高增值稅小規模納稅人月銷售額免稅標準,政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規模納稅人的納稅人。

【納稅人】我公司是按季納稅的小規模納稅人,1月份銷售額23萬,2月和3月辦理了停業登記,能否享受按季30萬元免征增值稅政策?

【劉結爐】按照現行政策規定,按季納稅的小規模納稅人,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。所以,如果一季度銷售額合計未超過30萬元,可以享受免征增值稅政策。

【納稅人】 按年收取租金,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,是否可以免稅?

【劉結爐】以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

【納稅人】增值稅免稅標準提高后,個人二手房交易的政策是否有相應的調整?

【劉結爐】國家稅務總局公告2019年第4號明確其他個人銷售不動產,繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如,如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續享受免稅;如不符合免稅條件,則應按規定納稅。

【納稅人】我公司是按季納稅的小規模納稅人,第一季度銷售收入分別為:1月11萬、2月9萬、3月9.5萬,那么,第一季度需要繳納增值稅嗎?

【劉結爐】按季納稅的小規模納稅人,如果季度銷售額不超過30萬元,當季均可按規定享受免稅政策。按照問題中的納稅人1-3月收入情況,一季度銷售額為29.5萬元,未超過30萬元,可以按規定享受免稅政策。

【納稅人】使用增值稅發票管理系統開具發票的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元,此次免征增值稅政策調整后,是否可以繼續使用現有稅控設備開具發票?

【劉結爐】納稅人可以根據自身情況自愿選擇,既可以繼續使用現有稅控設備自行開具發票,無需繳銷現有稅控設備及發票;也可以不再使用稅控設備,改由其他符合稅收管理規定的方式開具發票。

【納稅人】小型微利企業普惠性所得稅減免政策是什么?

【劉結爐】根據財稅〔2019〕13號規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于按5%納稅);對年應納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于按10%納稅)。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

【納稅人】假如我公司2019年應納稅所得額320萬元,應納稅所得額300萬元以內的部分,可以減免稅款嗎?

【劉結爐】不能。根據現行政策規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。企業應納稅所得額已經超過300萬元,不符合小型微利企業條件,不能享受小型微利企業所得稅優惠政策。

【納稅人】小型微利企業標準中的資產總額、從業人員如何計算?

【劉結爐】根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式是:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【納稅人】小型微利企業的從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。那么勞務派遣單位的從業人數中,是否含已派出人員?

【劉結爐】鑒于勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業人數,本著合理性原則,在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業條件時,可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。

【納稅人】我公司企業所得稅是核定應納所得稅額征收方式的,可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎?

【劉結爐】與實行查賬征收方式和實行核定應稅所得率征收方式的企業通過填報納稅申報表計算享受稅收優惠不同,實行核定應納所得稅額征收方式的企業,由主管稅務機關根據小型微利企業普惠性所得稅減免政策的條件與企業的情況進行判斷,符合條件的,由主管稅務機關按照程序調整企業的應納所得稅額。相關調整情況,主管稅務機關應當及時告知企業。

【納稅人】享受小型微利企業稅收優惠政策是否需要到稅務機關辦理相關手續?

【劉結爐】按照稅務系統深化“放管服”改革有關要求,我們全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理,小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時,我們在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標,進行電子申報的企業,征管系統將根據申報表相關數據,自動判斷企業是否符合小型微利企業條件;符合條件的,系統還將進一步自動計算減免稅金額,自動生成表單,為企業減輕計算、填報負擔。

【納稅人】我公司是一家小型微利企業,在電子稅務局辦理企業所得稅季度申報時是否可以自動享受優惠政策?

【劉結爐】金稅三期核心征管系統的月(季)度預繳納稅申報表已完成相關升級工作,實現系統的“自動識別、自動計算、自動成表、自動校驗”功能,可自動判斷是否符合小型微利企業條件,自動勾選“是否小微企業標識”,自動計算優惠稅款,自動填寫相應表單,提交申報表時自動校驗勾稽關系

【納稅人】我單位是一家非企業性的事業單位,是否可以享受增值稅小規模納稅人“六稅兩費”減半征收政策?

【劉結爐】根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)第四條等規定,未辦理一般納稅人登記的非企業性單位可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策。

【納稅人】小微企業普惠性稅收減免政策中部分地方稅種和相關附加減征政策是否可以和原有地方稅種優惠政策同時享受?

【劉結爐】已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人,可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策,也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮土地使用稅為例,根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號),對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地,暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。在此基礎上,如果各省(自治區、直轄市)進一步對城鎮土地使用稅采取減征50%的措施,則最高減免幅度可達75%。

【納稅人】增值稅一般納稅人轉登記為小規模納稅人,該納稅人從什么時候享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策?

【劉結爐】根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)規定,繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的,自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。

【納稅人】我公司是一家增值稅小規模納稅人,請問享受地方稅減半征收在納稅申報上有什么要求?

【劉結爐】

為了便利納稅人享受優惠政策,本次減征優惠實行自行申報享受方式,不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規模納稅人減征政策有關選項,系統自動計算減征金額,納稅人確認即可。

【主持人】謝謝大家的提問,也謝謝劉局長給我們精彩的講解。

【劉結爐】感謝大家!縣稅務局將按照黨中央、國務院部署,嚴格落實減稅降費政策,積極發揮稅收職能作用,為縣域經濟發

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